「注冊上海公司」逾期未抵扣的增值稅發票該用什么措施補救？
2021-04-20 18:06:16
某公司因強臺風丟失了9月底要抵扣的增值稅專用發票，涉及稅款10多萬元。在投票日和投票月內超過了180天的認證截止日期。對于公司來說，是很大的傷亡，很傷腦筋。那么，有什么辦法可以讓增值稅發票逾期不扣呢？
有權有效抵扣增值稅專用發票的增值稅一般納稅人，應在開具當月180日內到稅務機關進行審驗或申請審核，合格后于次月審批抵扣進項稅額，否則視為逾期發票。
法規
商務部關于上海注冊公司抵扣逾期增值稅抵扣憑證的新聞稿
”(商務部2011年第50號新聞稿)明確規定增值稅抵扣憑證包括增值稅專用發票、中國海關出口增值稅繳款書和高速公路、港口貨運業愛國彩票。
該文件具體規定“增值稅扣稅憑證因客觀原因逾期的，由主管稅務機關審核并逐層上報，經商務部認證、審核核對后，再與配套的增值稅扣稅憑證進行比對，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。”客觀原因包括以下幾類:
(一)因災害、社會突發事件等不可抗力環境因素，增值稅抵扣憑證逾期的；
(2)增值稅扣稅憑證被盜或被搶，或因郵件丟失或錯送而逾期；
(三)相關司法機關、行政事務行政機關在兼營或檢查中扣押增值稅扣稅憑證，納稅人長期不能履行審批責任，或者稅務機關未及時辦理納稅人網站認證統計，導致增值稅扣稅憑證逾期的；
(4)因經濟糾紛，賣方未能在第一時間交付增值稅抵扣憑證，或納稅人變更支付地點，且注銷舊賬戶和新并發財務登記的周過長，導致增值稅抵扣憑證逾期；
(五)因稅務人員傷亡、突發心梗或中小企業因私辭職，未能同時辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期的；
(六)商務部規定的其他情形。
上述逾期增值稅抵扣憑證為2007年1月1日以后開具的增值稅發票、中國海關出口增值稅完稅證明和貨運行業增值稅發票。中小企業注冊上海公司丟失的發票屬于增值稅專用發票，符合本規定要求。
同時，新聞稿強調增值稅抵扣憑證的逾期抵扣必須是客觀原因造成的，而不是中小企業造成的，文件列舉了六種情況。該中小企業扣稅憑證遺失是強臺風自然災害造成的，與文件所列客觀原因一致。
根據所附的新聞稿
有必要對逾期增值稅抵扣憑證的抵扣進行管理
明確規定納稅人申請逾期抵扣時應提交以下資料:(1)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請表》；(二)增值稅抵扣憑證的逾期情況。(3)客觀原因涉及第三方的，應提供第三方的證明或說明。(4)生物醫藥增值稅抵扣憑證逾期；(5)逾期增值稅抵扣憑證函。申請逾期扣款的中小企業必須按照明確規定的程序逐層報送信息，無一例外。提供的信息要詳細、原始，銷售的細節要現實、恰當。相關第三方已證明或說明計算應完全一致，細節應一致。納稅人扣稅證明因災逾期。在提供逾期說明時，應詳細說明災難發生的周和地點，以及對公司制造經營管理的具體負面影響。同時，在提供扣稅證明函時，應在備注欄注明“與復印件完全一致”，并加蓋中小企業印章。發票函應切割成與原始發票尺寸完全一致，以便認證審核人員檢查。
由負責人
金融事務
經行政機關審查后，逾期申請應逐級上報國家研究院
金融事務
局，由商務部”辦理逾期
增值稅
扣稅憑證的數據應通過審計進行認證和檢查。如果信息符合上海公司注冊條件且審核結果一致，應通知省級稅務機關允許納稅人繼續抵扣逾期
增值稅
扣稅證明上注明或計算的稅款”。主管稅務機關保留現場檢查申請的權利。如有弄虛作假、偽造，可責令納稅人立即將扣除的進項稅額轉出，同時根據稅收法規實施相應的處罰政策。
由于申請程序較為簡單，耗時較長，建議納稅人在日常生產管理中對增值稅扣稅憑證進行管理和保管，定點登錄上海注冊公司增值稅發票查詢平臺，查看未認證發票記錄或登錄網站認可的平臺查看《增值稅專用發票存根聯留存自動化》，并推送提醒中小企業將未認證增值稅扣稅憑證數據留存90天以上，防止出現逾期抵扣的情況。
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