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根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，不能征收所得稅的企業(yè)主要包括以下企業(yè):

1.統(tǒng)計支付中包含的核心成員企業(yè)，如中海油、中石油、棉花、電能、鐵路線、旅游公司等大型企業(yè)集團的核心成員企業(yè)。

2.金融機構(gòu)、中國農(nóng)業(yè)銀行、小額貸款公司、銀行、證券、期貨公司、信托投資公司、金融工具管理公司、金融租賃公司、擔(dān)保公司、金融公司、抵押公司等國際金融企業(yè)。

3.享受的樂趣

所得稅

中華人民共和國國務(wù)院明確規(guī)定的外商投資殘疾人就業(yè)企業(yè)、外商投資技術(shù)、產(chǎn)品和新工藝開發(fā)企業(yè)、外商投資農(nóng)林牧水產(chǎn)企業(yè)等法律及其實施法和一項或多項企業(yè)所得稅。但不包括只享受“免稅收入”的外商投資企業(yè)。

4.從事會計、審計、資本風(fēng)險評估、金融、房地產(chǎn)估價、農(nóng)用地估價、造價、辯護律師、價格評估、代理政府機構(gòu)、干部立法和公共服務(wù)政府機構(gòu)、全額專利權(quán)、商標代理等社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟發(fā)展評估。

5、商務(wù)部有其他具體企業(yè)。

國有企業(yè)所得稅

國有企業(yè)所得稅是對國有企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和其他收入征收的一種稅收。它是國家參與的國有企業(yè)利潤分配的關(guān)鍵增值稅，是對企業(yè)個人利益的必要調(diào)節(jié)。中華人民共和國成立后，在短時間內(nèi)，國家沒有對國有企業(yè)征收所得稅，而是實行了國有企業(yè)上交利潤的制度。為了理順國家與企業(yè)的分配關(guān)系，進一步擴大企業(yè)的自主權(quán)，1983年在全省范圍內(nèi)進行了第一步“利改稅”，明確規(guī)定從1983年6月1日起對全省大部分國有企業(yè)征收所得稅，并由青島代理記賬員從1983年1月1日起計算征稅周。“利改稅”的第一步，必須明確規(guī)定對國有大中型企業(yè)征收55%的所得稅。根據(jù)企業(yè)的不同情況，需要采取增量包干、同等比例繳納、征收調(diào)節(jié)稅、繳納限額等方式。1984年實施了第二步“利改稅”。國有大中型企業(yè)繳納55%所得稅后的收入與調(diào)節(jié)稅合并征收。人們認為，國家和國有企業(yè)之間的分配關(guān)系幾乎與稅收關(guān)系相同。1984年9月18日，中華人民共和國國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國國有企業(yè)所得稅法(提案)》和《征收國有企業(yè)調(diào)節(jié)稅的必要性》，明確規(guī)定了第二步“利改稅”的具體內(nèi)容。

集體企業(yè)所得稅

集體企業(yè)所得稅是國家對從事制造、商業(yè)、建筑安裝、運輸、零售等企業(yè)的集體所有制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅收。集體企業(yè)所得稅由原工商所得稅演變而來。

集體企業(yè)所得稅的征收，簡單來說就是集體企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即支付本年度總收入后的金額，減去生產(chǎn)成本、費用、所得稅前繳納的稅款和業(yè)務(wù)外費用。集體企業(yè)所得稅不論行業(yè)和企業(yè)數(shù)量均實行8級統(tǒng)一累進稅率，低于一級年收入1000元以下部分，稅率為10%；最低一級，人均年收入20，稅55%。這套稅和國有零售業(yè)的所得稅稅率一模一樣。為了照顧到集體企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的困難，支持一些集體企業(yè)按照國家政策可持續(xù)發(fā)展，稅法還明確規(guī)定了減免稅的規(guī)定。

國有企業(yè)所得稅

國有企業(yè)所得稅是對國有企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理所得和其他所得征收的一種稅收。自1979年實行改革開放以來，隨著個體經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，國有企業(yè)全部資本出租，租戶總數(shù)達到一定數(shù)量。

稅法明確規(guī)定，外國合營者從企業(yè)取得的收入?yún)R出境外時，應(yīng)當(dāng)納稅。由于中外合資經(jīng)營企業(yè)是按照我國的立法注冊和經(jīng)營的，屬于我國的財團法人，一般政府機構(gòu)位于我國全境，在稅收上屬于我國財團法人的村民。根據(jù)稅法的明確規(guī)定，在中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)計算繳納所得稅。但企業(yè)及其境外分支機構(gòu)繳納的所得稅，可以從一般政府機構(gòu)計算的應(yīng)納稅額中扣除，扣除額不得超過我國稅法規(guī)定的境外所得計算的應(yīng)納稅額。為了使外資受益，兼顧國家、企業(yè)和投資者的個人利益，中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅采用比例稅，稅率定為青島市代理記賬30%。此外，大部分所得稅按應(yīng)納稅所得額的3%征收。外國合營者從合營企業(yè)取得的收入?yún)R出境外時，按匯出額征收10%的所得稅。稅法明確規(guī)定，合營企業(yè)本年支付的總收入扣除生產(chǎn)成本、費用和傷亡后的金額為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)稅法和財務(wù)管理的明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對負有繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅責(zé)任的納稅各環(huán)節(jié)，集體進行征收、管理、檢查等管理工作。明確體現(xiàn)在以下幾個方面:

1)財務(wù)登記

企業(yè)在工商登記后30天內(nèi)，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報

財務(wù)登記

；外商投資企業(yè)設(shè)立或者撤銷境外分支機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)自設(shè)立或者撤銷之日起30日內(nèi)，同時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理財務(wù)登記、變更登記或者注銷登記；企業(yè)發(fā)生遷移、重組、合并、分立、終止、變更注冊資本和經(jīng)營范圍等重大登記事項的，應(yīng)當(dāng)在工商兼業(yè)企業(yè)變更登記后或者注銷登記前30日內(nèi)，持有關(guān)護照到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理工商兼業(yè)變更登記或者注銷登記。

2)納稅申報

外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營和娛樂活動的外商投資企業(yè)和政府機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送所得稅預(yù)繳情況，并在本年度結(jié)束后4個月內(nèi)報送年度所得稅申報表和決算流程。除國家另有規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)附中國注冊律師的審計調(diào)查報告；外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個以上政府機構(gòu)的，可以選擇其中一個政府機構(gòu)從事合并、審批和繳納所得稅的業(yè)務(wù)。企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記前，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅申報表及相關(guān)財務(wù)會計報表等資料。類似因素的，企業(yè)不能在稅法規(guī)定的期限內(nèi)報送所得稅申報表和會計報表的，應(yīng)當(dāng)在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準，可以延長審批期限。

3)納稅

繳納企業(yè)所得稅和大部分所得稅，應(yīng)采用年計算、季度預(yù)繳、年度結(jié)算的方法。季末后青島記賬代理15天內(nèi)墊付，今年年底后5個月內(nèi)結(jié)算，多退少補；外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立政府機構(gòu)和娛樂活動，但從全國各地獲得收入、貸款、地價、使用權(quán)費等收入，或者與其政府機構(gòu)和娛樂活動沒有特定和密切聯(lián)系的，應(yīng)繳納20%的所得稅，由納稅人代扣代繳，每次繳納的金額中代扣代繳。