「上海代理公司記賬」注銷是否需要清算企業所得稅?這些你需要了解!
2021-04-13 13:49:19
無論是在減稅期還是免稅期，無論是盈利期還是虧損期，都需要進行最終結算。
一個寶寶問所得稅要不要在注銷稅務登記前清算？但是，其實并不是所有的稅務登記和注銷都要先明確所得稅。讓我們從中吸取教訓！
根據《司法部、商務部關于企業清算處理企業所得稅若干難點問題的通知》(國稅發〔2009〕60號):
企業清算的所得稅處理是指清算收入、清算所得稅、股息再分配等的處理。當一個企業仍然停滯不前，結束自己的企業，處置資本，償還和重新分配剩余的個人財產給其所有者。
根據《稅務登記管理的必要性》(商務部令第7號)，上海代理記賬的下列三種情況應取消稅務登記:
上海代理公司記賬1.發生解散、破產、撤銷等納稅情形，違法終止納稅義務的，應當在工商行政管理部門或者其他機關注銷登記前，持有關護照和資料，向原稅務登記機關申請審批和注銷稅務登記；
2.因變更住所、經營場所涉及變更稅務登記機關的，應當在向工商行政管理部門或者其他機關申請并行變更或者注銷登記前，或者在變更住所、經營場所前，向原稅務登記機關申請審批和注銷稅務登記；
3.在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的外國企業，應在工程完工并離開中國前15天內，將有關護照和資料報原稅務登記機關審批，并辦理注銷稅務登記。
對于第二點所述的第一種和第二種，稅務〔2009〕60號文件第二條具體規定了注銷稅務登記是否應進行企業所得稅清算:
(一)根據《勞動法》、《上海代理記賬企業公司法》等明確規定需要清算的企業。
(二)企業改制中需要依法清算處理的企業。
根據《勞動法》、《企業公司法》等明確規定，清算主要包括以下幾類:
1.企業解散。上海代理機構的合資企業、合伙人和簿記合伙人在經營期滿后將繼續經營并解散；合伙人企業一方或一方未違反合同、法規，提前終止合伙人關系。
2.企業破產。企業資不抵債，依照《公司法》清算。
3.清算其他因素。企業因災害、內戰等不可抗力遭受人員傷亡，難以繼續經營的，應當進行清算；企業因違法經營被關閉或者撤銷，造成污染或者損害全社會個人利益的，應當進行清算。
企業重組需要進行企業所得稅清算的，應當在《司法部、商務部關于企業重組業務所得稅處理若干難點的通知》(財稅[2009]59號)中明確規定，主要包括以下四類:
1.企業由聯合體法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織。
2.企業將其注冊地轉移到中華民國的外國(包括香港、澳門和臺灣)。
3.在不適用普遍稅務處理的企業合并中，被合并企業及其主要股東應當按照清算進行所得稅處理。
4.不適用普遍稅務處理的企業分立，在分立企業仍然存在的情況下，分立企業及其主要股東應當按照清算進行所得稅處理。
在以下兩種情況下，無需在注銷前清算所得稅:
1.因住所和經營情況變更而注銷稅務登記，涉及稅務登記機關變更的，一般無需進行企業所得稅清算。除了將注冊地轉移到中華民國境外(含港澳臺)的企業應進行企業所得稅清算外，其他僅涉及在全國范圍內轉移注冊地的企業無需進行企業所得稅清算。
2.就企業而言，除了由財團法人轉化為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織外，其他立法方式變更非常簡單的，不需要進行企業所得稅清算，需要變更稅務登記。除另有規定外，與企業所得稅繳納有關的事項(包括虧損結轉、稅收優惠等權利和責任)由變更后的企業繼承，但因住所變更不符合稅收優惠條件的除外。比如企業由信用公司改為股份有限公司，就必須清算企業所得稅。
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