股權(quán)激勵(lì)稅收新政：2大亮點(diǎn)與4點(diǎn)提示
2021-05-26 17:14:20
在電影《天下無(wú)賊》里，黎叔問(wèn)，21世紀(jì)，什么最貴？人才。為了吸引、拼搶與激勵(lì)人才，股權(quán)激勵(lì)成為很多公司的標(biāo)配。但是，在過(guò)去，由于持股成本太高，激勵(lì)股權(quán)經(jīng)常因?yàn)樘F而成為人才享受不起的福利，或大打折扣。
財(cái)稅[2016]101號(hào)文如一陣春風(fēng)，讓股權(quán)激勵(lì)實(shí)至名歸。以下是對(duì)稅收新政要點(diǎn)解讀，供大家參考。
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一、稅收新政有哪些亮點(diǎn)？1、遞延繳稅。在過(guò)去，人才拿股權(quán)需要繳納2次稅，一是行權(quán)環(huán)節(jié)，按“工資薪金”所得按照3-45%的7級(jí)超額累進(jìn)納稅；二是轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)（變現(xiàn)），按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”所得20%繳納個(gè)人所得稅。按照稅收新政規(guī)定，員工行權(quán)環(huán)節(jié)不再直接繳稅，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一次性繳稅，即兩次稅收合并為一次。
2、稅率20%。新政規(guī)定，僅在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳稅，差額部分（轉(zhuǎn)讓價(jià)-成本價(jià)）按20%一次性繳納個(gè)人所得稅。
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二、稅收新政4條提示：
1、不是所有行業(yè)都適用。科技互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新行業(yè)普遍適用，而如餐飲、房地產(chǎn)、批發(fā)零售業(yè)、保險(xiǎn)、金融、娛樂(lè)等行業(yè)明確受限，不能享受稅收優(yōu)惠。
2、不是所有企業(yè)都適用。限于境內(nèi)居民企業(yè)（依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)[地區(qū)]法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)），但在VIE架構(gòu)下，離】】、】
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岸主體實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)，沒(méi)明確說(shuō)適用。
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3、不是所有員工都適用。首先激勵(lì)對(duì)象是公司員工，包括技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員，其次不是激勵(lì)所有員工，有激勵(lì)覆蓋面比例限制，不得超過(guò)半年內(nèi)職工平均人數(shù)的30%。
4、不是所有股權(quán)都適用。員工獲得激勵(lì)股權(quán)后，應(yīng)持股滿3年，并需要在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明。如果員工獲得股權(quán)后，持股未滿3年，股權(quán)發(fā)生變更（如并購(gòu)或轉(zhuǎn)讓），不在新政稅收優(yōu)惠范圍。
