7月稅務疑難匯總，禮品的發票也不能開了！
2021-05-26 17:13:48
國家稅務總局印發了《關于增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號，以下簡稱“16號公告”），自2017年7月1日起施行。
1.增值稅普通發票填寫納稅人識別號，是否為強制規定呢？
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答：是的。16號公告中“銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在……”，這種表述是強制的意思。
2.開給個人的普通發票，是否需要對方的身份證號碼？
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答：根據《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第一條第一款規定，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應當向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。
所以，16號公告不適用給個人開具普通發票的情形。
3.購買方是政府機構、事業單位的，是否只填寫開票名稱？
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答：根據16號公告第一條第一款明確，本公告所稱企業包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。
所以16號公告不適用給政府機構和事業單位中的非企業單位開具發票信息。
4.取得未填寫納稅人識別號的普通發票是否可以報銷入賬？
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答：根據16號公告第一條第一款的表述，取得開票日期為2017年7月1日后的普通發票，如果未填寫納稅人識別號的，屬于不符合規定的發票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務，如計稅、退稅、抵免等。
5.國外客戶沒有信息，出口企業的發票如何填寫？
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答： 購買方為國外客戶的，不適用16號公告的規定。
6.卷式增值稅發票及手工發票，沒有可以寫納稅人識別號的地方怎么辦？
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答：只要是增值稅普通發票，且有購買方納稅人識別號欄次的，均應按16號公告規定執行。發票上沒有購買方納稅人識別號欄次的，不適用16號公告規定。
7.發票上要填寫稅號，那其他欄目如何聯系地址、電話及開戶行是否要填寫？
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答：現行法規僅對納稅人索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號信息，普通發票上是否填寫聯系地址、電話及開戶行，目前未做強制要求。
8. 如果在7月份報銷的單據里面，有6月份開具的無統一社會信用代碼的增值稅普通發票，能在7月份作為稅收憑證嗎？
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答：可以的。以開票日期為準，開票日期為7月1日之后的，必須有統一社會信用代碼或者納稅人識別號。
9.那以后發票都不可以寫“辦公用品”了嗎？
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答：16號公告針對的是籠統開票行為，比如“”辦公用品”、“材料一批”這樣的籠統開具行為，但并不是說“辦公用品”發票就一定不能再開了。
《商品和服務稅收分類與編碼》中有一個明細類別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規范的。
10. 如何按商品和服務編碼規范開票？
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答：按實際銷售內容開具發票并非新規。稅務部門已考慮編碼推行使用的漸進過程，“辦公用品”或“食品”等原較籠統的項目需要按下一級明細開具，具體明細到什么程度，允許企業視核算或管理要求而定，并取決于消費者需要。
11.那么可以開具“禮品”發票嗎？
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答：《商品和服務稅收分類與編碼》中并沒有“禮品”這個類別，企業賣什么必須開具什么，不能籠統寫“禮品”。例如禮品是紅酒、茶葉、筆等，就如實開具。
