代理記賬公司“坐莊”，虛開發(fā)票3000多萬元
2021-05-26 17:13:34
?????? 新疆巴音郭楞蒙古自治州一家涉稅中介機(jī)構(gòu)的法定代表人，自作聰明地在所服務(wù)的幾家企業(yè)之間穿針引線，將一家企業(yè)“富余”出來的增值稅專用發(fā)票虛開給需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)，從中牟利，不久即落入法網(wǎng)。?
一份說明簡(jiǎn)單的移送函，竟?fàn)砍鲆粋€(gè)由中介操縱、價(jià)稅合計(jì)達(dá)3649.05萬元的虛開增值稅發(fā)票大案，這是新疆巴音郭楞蒙古自治州國(guó)稅局稽查局當(dāng)初接到函件時(shí)絕對(duì)沒有想到的。
???? 一封函件質(zhì)疑一家企業(yè)
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2015年2月的一天，巴音郭楞蒙古自治州國(guó)稅局稽查局收到一封來自輪臺(tái)縣國(guó)稅局的函件。函文寫明，主要經(jīng)營(yíng)液化石油氣銷售業(yè)務(wù)的輪臺(tái)縣新海鑫商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱新海鑫），近幾年銷售量及開票量激增，但其多數(shù)受票單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中并不需要耗用石油液化氣，令人懷疑。
接到這條線索后，巴音郭楞蒙古自治州國(guó)稅局稽查局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，迅速抽調(diào)人手組成檢查組。
檢查組從征管系統(tǒng)中調(diào)取新海鑫的登記申報(bào)信息，了解到該企業(yè)成立于2008年8月，主要經(jīng)營(yíng)液化石油氣銷售，法定代表人為于某，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為劉某。該企業(yè)在2008年~2014年間，銷售額以成倍的速度遞增，2008年實(shí)現(xiàn)銷售額499萬元，到2014年已增至2179萬元。測(cè)算分析相關(guān)指標(biāo)，顯示與這種增速并不匹配。
針對(duì)這些異常情況，檢查組制定了詳細(xì)的檢查方案，對(duì)新海鑫實(shí)施突擊檢查。該企業(yè)登記的經(jīng)營(yíng)地址是輪臺(tái)縣某賓館的出租房?jī)?nèi)，檢查人員實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)那里早已易主。檢查人員當(dāng)即撥打新海鑫財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人劉某的電話，得知企業(yè)的財(cái)務(wù)核算資料保存在代理記賬公司——萬澤財(cái)務(wù)公司的劉某處。
檢查人員到劉某處調(diào)賬，劉某拍著胸脯說：“說實(shí)在的，我們公司一直依法誠(chéng)信納稅，我保證沒有任何問題！”檢查人員仔細(xì)核查新海鑫的各類財(cái)務(wù)賬簿、憑證，比對(duì)其進(jìn)、銷、存與發(fā)票之間的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)都符合邏輯關(guān)系。
如果賬務(wù)沒有問題，那些異常指標(biāo)是怎么回事？
?????? 逆向核查發(fā)現(xiàn)重大線索
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帶著疑問，檢查組回到局里開案情分析會(huì)。大家都認(rèn)為新海鑫存在重大涉稅違法嫌疑，應(yīng)設(shè)法找到案件的突破口。經(jīng)過討論，檢查組決定從受票企業(yè)入手，實(shí)行逆向?qū)嵉睾瞬椋瑫r(shí)采用攻心戰(zhàn)術(shù)，必要時(shí)請(qǐng)公安經(jīng)偵部門及時(shí)介入。
檢查人員兵分兩路，一路從征管系統(tǒng)中調(diào)出新海鑫的申報(bào)數(shù)據(jù)，深入分析和梳理。匯總信息顯示，輪臺(tái)縣接受新海鑫發(fā)票的企業(yè)共有8戶，涉及發(fā)票324份，價(jià)稅合計(jì)3649.05萬元。其中，增值稅專用發(fā)票有250份，金額2491.15萬元，稅額323.85萬元；增值稅普通發(fā)票有74份，金額834.05萬元。
另一路檢查人員則分赴受票企業(yè)經(jīng)營(yíng)地展開實(shí)地檢查。核查結(jié)果顯示，有3戶受票企業(yè)都存在“無存儲(chǔ)、消耗液化石油氣的設(shè)備及裝置”的問題。檢查人員隨即約談了3戶受票企業(yè)的法定代表人。面對(duì)檢查人員拿出的證據(jù)，3位法定代表人均供認(rèn)其公司并未從新海鑫購(gòu)入液化石油氣，所取得的增值稅專用發(fā)票是以支付開票費(fèi)的方式從自己公司會(huì)計(jì)劉某處購(gòu)買的。
????? 一會(huì)計(jì)供票受票一肩挑
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檢查組乘勝追擊，對(duì)所取得的各種證據(jù)、資料反復(fù)分析，不久有了一個(gè)重大發(fā)現(xiàn)：有多家受票單位的法定代表人、實(shí)際經(jīng)營(yíng)人指認(rèn)，他們是通過會(huì)計(jì)劉某取得虛開的增值稅發(fā)票的，即開票企業(yè)與受票企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同為會(huì)計(jì)劉某。這意味著，會(huì)計(jì)劉某成了破解本案的關(guān)鍵人物。
劉某是何許人也？
檢查組馬上調(diào)查，發(fā)現(xiàn)劉某為涉稅中介機(jī)構(gòu)萬澤財(cái)務(wù)公司的法定代表人，負(fù)責(zé)新海鑫這戶開票企業(yè)及8戶受票企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及發(fā)票的開具取得。而從受票企業(yè)法定代表人所支付手續(xù)費(fèi)的銀行記錄明細(xì)來看，受票企業(yè)每次支付手續(xù)費(fèi)的時(shí)間與新海鑫開具發(fā)票的時(shí)間相差不過一兩天，多數(shù)時(shí)間為同一天。匯總上述資金流向，檢查人員發(fā)現(xiàn)劉某銀行賬戶中的不明所得達(dá)130余萬元。
顯然，會(huì)計(jì)劉某具有重大犯罪嫌疑。巴音郭楞蒙古自治州國(guó)稅局稽查局經(jīng)過集體討論，依法將該案件線索移送至州公安局經(jīng)偵支隊(duì)，提請(qǐng)公安部門提前介入，批捕劉某。
?????? 中介為“商機(jī)”付出代價(jià)
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2015年9月，會(huì)計(jì)劉某被公安部門抓獲，稅警專案組立即展開訊問。
面對(duì)專案組人員拿出的證據(jù)，劉某只得供述了自己的犯罪事實(shí)。原來，劉某在代理新海鑫賬務(wù)處理的過程中發(fā)現(xiàn)，新海鑫的實(shí)際銷售對(duì)象多為青海等地不需要發(fā)票的小型加氣站，劉某立刻意識(shí)到這是一個(gè)“商機(jī)”。于是，憑借在輪臺(tái)縣多年積累的人脈，他向自己代理賬務(wù)的企業(yè)積極推銷他的“虛開發(fā)票”業(yè)務(wù)，每份虛開發(fā)票，他要從中收取4000元的開票費(fèi)。
2015年3月，劉某得知稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了對(duì)虛開發(fā)票的查處和打擊力度，預(yù)感不妙。他立即給多家受票企業(yè)的法定代表人發(fā)送短信，提醒他們注意風(fēng)險(xiǎn)，并教他們?nèi)绾尉幵鞈?yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的謊言，包括購(gòu)買液化氣的噸數(shù)、金額和用途等，企圖瞞天過海。令他沒想到的是，隨著受票企業(yè)被查，他發(fā)送的這些短信竟成為他自己涉嫌犯罪的鐵證。
檢查人員接下來對(duì)其余5戶受票企業(yè)實(shí)施突擊檢查。不出預(yù)料，5戶受票企業(yè)的法定代表人均承認(rèn)，公司所取得發(fā)票是從會(huì)計(jì)劉某處購(gòu)買的。
至此，萬澤財(cái)務(wù)公司法定代表人劉某，利用自己的財(cái)務(wù)中介身份，在所服務(wù)的幾家企業(yè)之間穿針引線虛開發(fā)票的犯罪事實(shí)水落石出。
目前，該案專案組已為國(guó)家挽回稅款1300余萬元。由于劉某虛開增值稅發(fā)票給國(guó)家造成的稅款損失已達(dá)到刑事立案標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已依法提交當(dāng)?shù)厮痉ú块T追究其刑事責(zé)任，檢察院已準(zhǔn)備對(duì)劉某提起訴訟。
