物聯網企業稅收優惠解讀
2021-05-26 17:12:32
物聯網就是物物相連的互聯網，即利用局部網絡或互聯網等通信技術把傳感器、控制器、機器、人員和物等通過新的方式聯在一起，形成人與物、物與物相聯，實現信息化、遠程管理控制和智能化的網絡。物聯網企業作為軟件企業，國家在政策層面出臺了很多稅收優惠政策，主要有以下幾個方面：
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一、增值稅方面
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1.《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)中明確，軟件產品可享受以下增值稅即征即退的優惠政策。
(1)自行開發的軟件產品：按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
(2)將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售：其銷售的軟件產品可享受全額增值稅即征即退政策。
2. 軟件產品需主管稅務機構認定的條件：
(1)取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料。
(2)取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。
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二、企業所得稅方面
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1.《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)中明確，軟件企業可享受以下所得稅減免的優惠政策：
(1)我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。
(2)國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。
(3)符合條件的軟件企業按照《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
(4)集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
(5)企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
2. 軟件產品需主管稅務機構認定的條件：
(1)2011年1月1日后依法在中國境內成立并經認定取得集成電路設計企業資質或軟件企業資質的法人企業。
(2)簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%。
(3)擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且當年度的研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。
(4)集成電路設計企業的集成電路設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%。
(5)主營業務擁有自主知識產權，其中軟件產品擁有省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料和軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》。
(6)具有保證設計產品質量的手段和能力，并建立符合集成電路或軟件工程要求的質量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄。
(7)具有與集成電路設計或者軟件開發相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發環境(如EDA工具、合法的開發工具等)，以及與所提供服務相關的技術支撐環境。
3. 所得稅減免需按時辦理手續。
企業應在年度終了之日起4個月內，按照財稅〔2012〕27號文件及《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發〔2008〕111號)規定，向主管稅務機關辦理減免稅手續。
4. 研發費用可享受加計扣除。
軟件企業符合一定條件的，可享受以下稅收優惠：
(1)研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。
(2)科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。
(3)研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。
