國家稅務總局權威解讀企業納稅信用評級
2021-05-26 17:11:41
“新設立企業什么時候才有可能評A級?納稅信用被評為D級再開公司是否受影響?”……4月13日，國家稅務總局納稅服務司副司長張維華做客稅務總局網站，以"誠信納稅助力企業發展"為主題，就相關問題進行了解答。
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A級納稅信用的評定和激勵
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1.新設立企業什么時候才有可能評A級?
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答：評為A級納稅人必須實際生產經營滿3年，也就是自納稅人向稅務機關申報主營業務收入和申報繳納相關稅款之日起起滿3年。舉一個例子，如果您是2017年8月1日成立的企業并于2017年12月第一次向稅務機關申報繳納相關稅款，那么，在2018年納稅信用評價時，您將是M級，在2019年進行納稅信用評價時，您已經滿一年，可以正常參加年度納稅信用評價，如果情況良好，就有可能評為B級納稅人，但直到2021年進行納稅信用評價時，才有可能評為A級納稅人。
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2.聽說A級納稅人能夠享受跨部門的聯合激勵了，具體都包含哪些措施?
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答：2016年7月，稅務總局率先與29個社會信用體系建設部際聯席會議成員單位簽署了首份聯合激勵合作備忘錄，將納稅信用A級納稅人可享受的激勵措施從稅收服務領域拓展至投資、金融、貿易、環保等18個領域，涵蓋了項目審批服務和管理、稅收服務和管理、財政資金使用、商務服務、進出口、出入境檢驗檢疫、食品藥品監管、融資等41項守信聯合激勵措施，讓A級納稅人在市場競爭中憑借稅收領域的守信記錄，贏得更多的機會和實惠。據統計，僅2017年，就有逾42萬戶次A級納稅人享受了發展改革委、人力資源和社會保障、工商、海關等部門的各類激勵措施。
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3.我比較關心的是，哪些情況的納稅人納稅信用級別不能評為A級?
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答：不能評A級的情況主要有四種：一是上一評價年度納稅信用評價結果為D級的納稅人;二是實際生產經營期不滿3年的納稅人;三是非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的納稅人;四是不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的納稅人。
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4.聽說如果企業被評為A級，可以免除兩年的稅務檢查?
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答：稅務稽查是稅務機關依法檢查納稅人納稅遵從情況的重要手段，A級納稅人是不免于稅務稽查的。稅務稽查信息是納稅信用信息的重要內容，作為非經常性指標納入信用評價。
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B級納稅人有哪些激勵措施
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5.我是B級納稅人，現在有哪些激勵措施呢?
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答：按照國家稅務總局公告2014年第40號的規定，對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務機關實施正常管理，適時對其進行稅收政策輔導，并視納稅信用評價狀態變化趨勢選擇性地提供A級納稅人的激勵措施。截至目前，稅務機關已經推出了多項更加具體的針對B級納稅人的激勵措施，如可在網上勾選認證增值稅專用發票、可以單次領用2個月的增值稅發票用量等等。另外，在“銀稅互動”活動中，很多銀行推出的信用產品，B級納稅人也都是可以申請的。
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M級納稅信用企業能享哪些便利
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6.作為一家新設立企業的負責人，我非常關心我們的納稅信用評價結果，我們有可能評為什么級別?
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答：按照今年新發布的公告，新設立企業適用M級納稅信用，但如果發生了《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第40號發布)第二十條所列的失信行為，新設立企業的納稅信用級別會被動態調整為D級。
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7.評價年度內無生產經營業務收入的企業可以參加納稅信用評價了。我們公司2017年一年都沒有生產經營收入，請問能被評為什么級別呢?
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答：評價年度內無生產經營業務收入的企業，如果年度評價指標得分70分以上，納稅信用級別可以為M級;如果年度評價指標得分70分以下，則有可能是C級或者D級。當然，如果發生了《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第40號發布)第二十條所列的失信行為，納稅信用級別也會被直接動態調整為D級。
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8.稅務機關對M級納稅信用的企業有哪些便利措施?
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答：對納稅信用評價為M級的企業，稅務機關實行下列激勵措施：一是可在網上勾選認證增值稅專用發票，不用再前往辦稅服務廳辦理增值稅發票認證;二是稅務機關加大服務力度，適時進行稅收政策和管理規定的輔導。
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被評為D級再開公司受影響嗎
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9.出現哪些情形會直接判為D級?
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答：有下列情形之一的納稅人，本評價年度納稅信用將直接判為D級：
——存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的;
——存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;
——在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;
——以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的;
——存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;
——提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的;
——騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;
——有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的;
——由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的;
——存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。
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10.如果公司納稅信用級別被評為了D級，老板還想再成立其他公司的話，會受影響嗎?
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答：這種情況新成立公司的納稅信用是會受到影響的。由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的納稅人，納稅信用會直接評為D級。
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11.請問稅務部門聯合懲戒的對象是D級納稅人嗎?
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答：目前，稅務機關聯合34個部門簽署了《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒的合作備忘錄》，聯合懲戒的對象是各級稅務機關公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當事人。重大稅收違法案件當事人的納稅信用將判為D級。所以，稅務部門的聯合懲戒對象，并不是所有D級納稅人，只是其中違法違規行為較為嚴重的重大稅收違法案件當事人。
如何查詢納稅信用級別
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12.請問我在稅務總局的網站上為什么查詢不到自己的納稅信用級別?
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答：目前，稅務總局網站只公布A級納稅人名單及相關信息，不提供其他級別的自我查詢。您可以到本省電子稅務局或主管稅務機關辦稅服務廳查詢自身的納稅信用評價信息。后續，根據社會信用體系建設需要，以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協議等規定，稅務部門將會逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關信息。
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13.如果對納稅信用評價結果有異議，怎么辦?
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答：稅務機關為納稅人提供了納稅信用復評的機制。納稅人對納稅信用評價結果有異議時，可以書面向作出評價的稅務機關提出申請，作出評價的稅務機關會對評價結果進行復核，并自受理申請之日起15個工作日內完成復評工作。
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14.我是一家企業的財務負責人，聽說稅務機關還會對納稅信用評價結果進行動態調整，請問具體包括哪些情形?
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答：當稅務機關發現納稅人存在直接判為D級的情形時，就會對其納稅信用級別進行動態調整。如果只涉及當前年度，則只將當前的納稅信用級別及時調整為D級;如果稅務檢查結論表明直接判為D級的情形發生在以前評價年度，還會將以前評價年度的納稅信用級別動態調整為D級。
例如：2018年納稅人被認定為非正常戶，則當前納稅信用級別會被調整為D級;若2018年稅務檢查時發現納稅人在2014年存在偷逃稅款的行為，并達到了直接判D標準，則會將該納稅人當前的納稅信用級別和2014年度的納稅信用級別都調整為D級。
