【深圳會(huì)計(jì)代記賬公司】小規(guī)模納稅人有哪些情況可以填寫(xiě)應(yīng)納稅額減征額這個(gè)欄次呢？
2019-10-21 16:14:30
一、稅控設(shè)備費(fèi)用及技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵減，填寫(xiě)增值稅申報(bào)表16行
文件依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕15號(hào)
粟子：A公司2018年6月繳納了年技術(shù)維護(hù)費(fèi)480，第二季度當(dāng)期應(yīng)納稅額為1000，那么填表如下：
A公司2018年6月繳納了年維護(hù)費(fèi)480，第二季度當(dāng)期應(yīng)納稅額為400，那么填表如下：
當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
二、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減征的1%填寫(xiě)該欄次
文件依據(jù)：
（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）
（3）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
規(guī)定如下：小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
粟子：B公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年第2季度，增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額為12萬(wàn)元（不含稅），均為自開(kāi)普票，其中銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)稅銷(xiāo)售額為2萬(wàn)元（不含稅）。
該公司超過(guò)季度9萬(wàn)，不可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，全額納稅，其中銷(xiāo)售固定資產(chǎn)部分享受減按2%征收增值稅。
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*2%
填表如下：
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